EJERCICIOS DE VALUACION DE INVENTARIOS.
USAR METODO UEPS Y PEPS.
SECCION 3SA Y 3SC.
EJERCICIO 1.
LA EMPRESA LOS PILOTES C.A. REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES DURANTE EL MES DE MARZO 2008:
COMPRA MERCANCIAS POR UNA CANTIDAD DE 100 UNIDADES A 9.50 CADA UNA.COMPRA MERCANCIA POR UNA CANTIDAD DE 350 A 7.50 CADA UNA.COMPRA MERCANCIAS POR UNA CANTIDAD DE 125 A 8.50 CADA UNA.VENDE LA CANTIDAD DE 175 UNIDADES DEL PRODUCTO.COMPRA 150 UNIDADES A BS 15 CADA UNA.VENDE 500 UNIDADES.
DETERMINAR LOS SALDOS EN UNIDADES Y EN BOLIVARES POR LOS METODOS UEPS Y PEPS.
ESTAN EXPLICADOS EN LA GUIA.
jueves, 13 de noviembre de 2008
lunes, 3 de noviembre de 2008
RESPUESTA AL EJERCICIO TIPO EXAMEN
Efectos enviados al cobro
Como primer paso al ejercicio planteado vamos a contabilizar por el método directo.
1. El Banco nos recibe los Bs 36.000,00 que es el valor de los 3 giros y nos cobra una comisión de Bs 500,00.
Habrá que hacer dos lineas en el asiento:
a. Registrar los giros enviados
b. Registro de las comisiones.
2. El día 3 registramos la cobranza del giro cobrado.
a. El giro es por Bs 14.000,00 pero el banco nos cobra una comisión del 5% y nos abona el neto. El 5% de 14.000,00 son 700,00, luego el neto a ser abonado se 13.300,00 (14.000-700).
3.Como tercer paso, el día 04 nos devuelven un giro por bs 10.000,00 por no ser cobrado. El banco nos cobra una comisión de Bs 300.00 entonces hay que hacer 2 asientos:
a. Giro Devuelto
b. Comisiones.
Fecha | Descripción | Debe | Haber |
02-xx-xxx | Banco-Efectos enviados al cobro | 36.000,00 | |
Comisiones Bancarias | |||
Efectos por Cobrar | |||
Bancos | |||
Bancos | |||
Comisiones Bancarias | 700,00 | ||
10.000,00 | |||
Comisiones Bancarias | 300,00 | ||
Bancos | |||
Entonces, la empresa tenía en su poder 44.000 en giros. Envia 36 al banco se queda ella con 8. De los 36 que el banco tiene, cobra 14. y devuelve 10. Se queda con 12.
Como la empresa tenía 8 y el banco le devuelve 10, entonces la respuesta a la pregunta sería:
El banco se queda con 12.000
La empresa se queda con 18.000.
Les dejo a Uds la respuesta por el método indirecto.
sábado, 1 de noviembre de 2008
EJERCICIO TIPO EXAMEN DE EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Aquí les dejo un ejercicio de Efectos enviados al Cobro.
La empresa Mucha Plata C.A., tiene en su cartera de efectos por cobrar al 31..03.2008 un saldo de bs. 44.000,00.
El auxiliar muestra que dicho saldo está compuesto por los siguientes clientes:
a. González 12.000
b. C. Lara 14.000
c. D. Sosa 10.000
d. E. Vargas 8.000.
El día 01.04 envía los giros de los clientes con las letras a,b,c, al Banco Tucupita para su gestión de cobro.
El día 2 el banco acepta los giros y cobra bs 500 por gastos de trámite.
El día 03 nos indica que ha cobrado el giro distinguido con la letra b)., nos cobra una comisión del 5% y abona el neto.
El día 04 devuelve el giro distinguido con la letra c., y nos cobra Bs. 300 por gastos de devolución.
Se pide:
Registrar las operaciones utilizando el método indirecto y directo. (Asientos de diario y cuentas T).
Indicar que saldo hay en el banco y en la empresa.
La respuesta es:
LA RESPUESTA CORRECTA ES:
EN LA EMPRESA QUEDAN BS. 18.000 (GIROS BS 8.000 Y 10.000)
Y EN PODER DEL BANCO QUEDAN BS. 12.000
SUERTE
La empresa Mucha Plata C.A., tiene en su cartera de efectos por cobrar al 31..03.2008 un saldo de bs. 44.000,00.
El auxiliar muestra que dicho saldo está compuesto por los siguientes clientes:
a. González 12.000
b. C. Lara 14.000
c. D. Sosa 10.000
d. E. Vargas 8.000.
El día 01.04 envía los giros de los clientes con las letras a,b,c, al Banco Tucupita para su gestión de cobro.
El día 2 el banco acepta los giros y cobra bs 500 por gastos de trámite.
El día 03 nos indica que ha cobrado el giro distinguido con la letra b)., nos cobra una comisión del 5% y abona el neto.
El día 04 devuelve el giro distinguido con la letra c., y nos cobra Bs. 300 por gastos de devolución.
Se pide:
Registrar las operaciones utilizando el método indirecto y directo. (Asientos de diario y cuentas T).
Indicar que saldo hay en el banco y en la empresa.
La respuesta es:
LA RESPUESTA CORRECTA ES:
EN LA EMPRESA QUEDAN BS. 18.000 (GIROS BS 8.000 Y 10.000)
Y EN PODER DEL BANCO QUEDAN BS. 12.000
SUERTE
domingo, 26 de octubre de 2008
CONTABILIZACION DE EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Efectos enviados al cobro
Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea por que no tenga departamento de cobranzas, o que tenga clientes en zonas o ciudades muy distantes, lo que hace anti-económico cobrarles directamente; en estos casos, las letras de cambio pueden ser enviadas al Banco para que éste las cobre, es decir, el Banco sirve de intermediario de la empresa para cobrar los giros. Debe quedar claro que en este caso el Banco NO ANTICIPA el valor del documento, sino que solamente hace las funciones de cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisión sobre los giros.
Procedimiento para enviar efectos o giros al cobro
La empresa envía al Banco la Letra para su cobro.
Cuando el Banco cobra las letras, abona el neto en la cuenta de la empresa y después de deduce un cierto porcentaje por comisión.
Envía a la empresa la Nota de Crédito por lo neto abonado en cuenta.
Si no logra cobrarla, devuelve la Letra, junto con una Nota de Débito correspondiente a la comisión por sus gestiones de cobranza a la empresa.
Ejemplo De Efecto Enviado Al Cobro
El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs. 250.000. Ese mismo día el Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000. Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha | Descripción | Debe | Haber |
10-11-98 | Efectos enviados al cobro | 250.000,00 | |
Efectos enviados al cobro | 250.000,00 | ||
15-11-98 | Banco Provincial Cta. Corriente | 240.000,00 | |
Comisión Bancaria | 10.000,00 | ||
Efectos por Cobrar | 250.000,00 | ||
15-10-98 | Efectos enviados al cobro per contra | 250.000,00 | |
Efectos enviados al cobro | 250.000,00 | ||
Ejemplo de efectos descontados
El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-98 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha | Descripción | Debe | Haber |
10-11-98 | Banco Provincial | 240.000,00 | |
Comisión Bancaria | 10.000,00 | ||
Efectos Descontados | 250.000,00 | ||
15-11-98 | Efectos Descontados | 250.000,00 | |
Efectos por cobrar | 250.000,00 |
martes, 21 de octubre de 2008
CUENTAS POR COBRAR TEMA II
a) ANÁLISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS.-
Este análisis muestra los porcentajes de las Cuentas por Cobrar al final del periodo contable que se analiza, para establecer grupos de antigüedades; se refiere al periodo de tiempo en que los saldos han estado vencidos y pendientes de cobro desde el momento en que se realizó la venta.
Este método indica en las variaciones de las ventas, resultados incorrectos para observar situaciones de mejoría o deterioro, y para superar estas deficiencias, la empresa puede utilizar el Método de ‘Enfoque del patrón de pago’, donde el saldo de las Cuentas por Cobrar se relacionan con ventas mensuales y no con el promedio a lo largo de un prolongado periodo. También está el Método del ‘Análisis del Crédito’ que recopila y evalúa información de solicitudes de crédito para escoger las que cumplan los estándares de la empresa y determina el monto por el que se va a responder, además de otorgar la línea de crédito sin tener que modificarla.
En un Análisis de Antigüedad de Saldos se examinan y juzgan con base en experiencia y criterio cuáles serán Cuentas Incobrables, sobre todo las cuentas ya vencidas que son más probables que no puedan cobrarse y después de este análisis se realiza la Estimación para Cuentas Incobrables.
Este Análisis tiene 2 ventajas: que la provisión excesiva para Cuentas Malas en un periodo contable, se ajustan en el periodo siguiente y el Saldo de la Estimación no se eleva mucho, lo cual sí sucede al considerar un porcentaje sobre Ventas; también este método presenta una cifra más correcta en el Balance General que en el método de Porcentaje sobre Ventas. Su desventaja es que no confronta muy bien Ingresos y Gastos como lo hace el método de Porcentaje sobre Ventas.
b) CUENTAS POR COBRAR.-
Es una cantidad con derecho a cobrarse a un deudor por concepto de bienes ó servicios vendidos a crédito. Es la cantidad que los Clientes deben porque la empresa le entregó artículos o servicios a cambio del pago a crédito durante el curso normal del negocio. Estas Cuentas se diferencian de los depósitos, acumulaciones, documentos y otros Activos que no surgen en las Ventas diarias, sino que se cobran de acuerdo al plazo acordado con la Empresa.
Se ordenan por separado las Cuentas por Cobrar de ejecutivos y empleados, aunque las ventas a empleados bajo términos ordinarios de venta se incluyen en las cuentas por cobrar regulares.
Se recibe de los clientes documentos firmados como constancia de su deuda especificando el plazo para pagar y también se reciben documentos por cobrar si se amplía el plazo de una cuenta vencida, aunque es conveniente que no sea cuenta abierta porque el documento por cobrar se convierte en efectivo antes de su vencimiento, descontándolo en un banco; y también si se llega a un juicio para cobrar con el documento se puede reconocer la deuda por escrito y finalmente, el documento es conveniente manejarlo porque a veces pueden generar intereses.
c) CUENTAS MALAS.
Otorgar créditos puede traer costos y beneficios; el costo es que algunos clientes no pagan las deudas de sus créditos otorgados por la empresa. Puede beneficiar al incrementar los ingresos y utilidades globales (llamadas Utilidad Bruta adicional en Ventas a Crédito) y que no habrían más ventas si no se otorgan créditos. Algunas empresas más pequeñas aceptan un mayor nivel de riesgo que grandes establecimientos, además que se debe tomar en cuenta los gastos para recaudar los pagos correspondientes. También para cumplir los Principios de Contabilidad generalmente aceptados, las pérdidas por cuentas malas se deducen de las ventas que generaron.
d) ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DUDOSAS.-
Las empresas suponen que en las ventas de cada año surja una estimación de las Cuentas Incobrables, de modo que se registran al fin de cada periodo contable con un ajuste en la póliza de diario en el Estado de Resultado en las ventas efectuadas y el gasto de las Ventas a Crédito se deduce del Ingreso generado; y como Ventas no se considera responsable de las pérdidas por cuentas malas porque no es la que evalúa el riesgo de crédito pues sólo se concentra en realizar la venta, se registra como Gasto de Administración. Primero, en el asiento de diario aparece:
Gastos por Cuentas Incobrables 10,000
Provisión por Cuentas Dudosas 10,000
(registro de pérdida por Cuentas Malas estimadas)
Este análisis muestra los porcentajes de las Cuentas por Cobrar al final del periodo contable que se analiza, para establecer grupos de antigüedades; se refiere al periodo de tiempo en que los saldos han estado vencidos y pendientes de cobro desde el momento en que se realizó la venta.
Este método indica en las variaciones de las ventas, resultados incorrectos para observar situaciones de mejoría o deterioro, y para superar estas deficiencias, la empresa puede utilizar el Método de ‘Enfoque del patrón de pago’, donde el saldo de las Cuentas por Cobrar se relacionan con ventas mensuales y no con el promedio a lo largo de un prolongado periodo. También está el Método del ‘Análisis del Crédito’ que recopila y evalúa información de solicitudes de crédito para escoger las que cumplan los estándares de la empresa y determina el monto por el que se va a responder, además de otorgar la línea de crédito sin tener que modificarla.
En un Análisis de Antigüedad de Saldos se examinan y juzgan con base en experiencia y criterio cuáles serán Cuentas Incobrables, sobre todo las cuentas ya vencidas que son más probables que no puedan cobrarse y después de este análisis se realiza la Estimación para Cuentas Incobrables.
Este Análisis tiene 2 ventajas: que la provisión excesiva para Cuentas Malas en un periodo contable, se ajustan en el periodo siguiente y el Saldo de la Estimación no se eleva mucho, lo cual sí sucede al considerar un porcentaje sobre Ventas; también este método presenta una cifra más correcta en el Balance General que en el método de Porcentaje sobre Ventas. Su desventaja es que no confronta muy bien Ingresos y Gastos como lo hace el método de Porcentaje sobre Ventas.
b) CUENTAS POR COBRAR.-
Es una cantidad con derecho a cobrarse a un deudor por concepto de bienes ó servicios vendidos a crédito. Es la cantidad que los Clientes deben porque la empresa le entregó artículos o servicios a cambio del pago a crédito durante el curso normal del negocio. Estas Cuentas se diferencian de los depósitos, acumulaciones, documentos y otros Activos que no surgen en las Ventas diarias, sino que se cobran de acuerdo al plazo acordado con la Empresa.
Se ordenan por separado las Cuentas por Cobrar de ejecutivos y empleados, aunque las ventas a empleados bajo términos ordinarios de venta se incluyen en las cuentas por cobrar regulares.
Se recibe de los clientes documentos firmados como constancia de su deuda especificando el plazo para pagar y también se reciben documentos por cobrar si se amplía el plazo de una cuenta vencida, aunque es conveniente que no sea cuenta abierta porque el documento por cobrar se convierte en efectivo antes de su vencimiento, descontándolo en un banco; y también si se llega a un juicio para cobrar con el documento se puede reconocer la deuda por escrito y finalmente, el documento es conveniente manejarlo porque a veces pueden generar intereses.
c) CUENTAS MALAS.
Otorgar créditos puede traer costos y beneficios; el costo es que algunos clientes no pagan las deudas de sus créditos otorgados por la empresa. Puede beneficiar al incrementar los ingresos y utilidades globales (llamadas Utilidad Bruta adicional en Ventas a Crédito) y que no habrían más ventas si no se otorgan créditos. Algunas empresas más pequeñas aceptan un mayor nivel de riesgo que grandes establecimientos, además que se debe tomar en cuenta los gastos para recaudar los pagos correspondientes. También para cumplir los Principios de Contabilidad generalmente aceptados, las pérdidas por cuentas malas se deducen de las ventas que generaron.
d) ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DUDOSAS.-
Las empresas suponen que en las ventas de cada año surja una estimación de las Cuentas Incobrables, de modo que se registran al fin de cada periodo contable con un ajuste en la póliza de diario en el Estado de Resultado en las ventas efectuadas y el gasto de las Ventas a Crédito se deduce del Ingreso generado; y como Ventas no se considera responsable de las pérdidas por cuentas malas porque no es la que evalúa el riesgo de crédito pues sólo se concentra en realizar la venta, se registra como Gasto de Administración. Primero, en el asiento de diario aparece:
Gastos por Cuentas Incobrables 10,000
Provisión por Cuentas Dudosas 10,000
(registro de pérdida por Cuentas Malas estimadas)
REGISTRO DE PROVISIONES EN CUENTAS POR COBRAR
Registros Contables.
1. Una vez que se haya calculado el monto de la provisión se hará el siguiente asiento contable:
Pérdidas por cuentas incobrables Dr. xxxx
Provisión para cuentas incobrables Cr xxxx
Para acumular el monto de la provisión para cuentas de dudoso Cobro al cierre del ejercicio
2. Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se logra la recuperación, se debe realizar el asiento que corresponda al monto específico del año del cual se trate.
Provisión para cuentas incobrables Dr. xxxx
Cuentas por cobrar Cr xxxx
Para contabilizar la cancelación por incobrables de los saldos de .....(indicar los nombres de cada uno de los deudores y las gestiones efectuadas para su cobro).....
3. Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por incobrable, es recuperada, entonces deberán realizarse los siguientes asientos:
(1)
Cuentas por Cobrar Dr. xxxx
Provisión para cuentas incobrables Cr xxxx
Para incorporar a cuentas por cobrar el saldo recuperado de xxxx que había sido contabilizado como incobrable
(2)
Banco Dr. xxxx
Cuentas por Cobrar Cr xxxx
Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar de xxxx que había sido dado de baja por incobrable
1. Una vez que se haya calculado el monto de la provisión se hará el siguiente asiento contable:
Pérdidas por cuentas incobrables Dr. xxxx
Provisión para cuentas incobrables Cr xxxx
Para acumular el monto de la provisión para cuentas de dudoso Cobro al cierre del ejercicio
2. Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se logra la recuperación, se debe realizar el asiento que corresponda al monto específico del año del cual se trate.
Provisión para cuentas incobrables Dr. xxxx
Cuentas por cobrar Cr xxxx
Para contabilizar la cancelación por incobrables de los saldos de .....(indicar los nombres de cada uno de los deudores y las gestiones efectuadas para su cobro).....
3. Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por incobrable, es recuperada, entonces deberán realizarse los siguientes asientos:
(1)
Cuentas por Cobrar Dr. xxxx
Provisión para cuentas incobrables Cr xxxx
Para incorporar a cuentas por cobrar el saldo recuperado de xxxx que había sido contabilizado como incobrable
(2)
Banco Dr. xxxx
Cuentas por Cobrar Cr xxxx
Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar de xxxx que había sido dado de baja por incobrable
miércoles, 15 de octubre de 2008
UNIDAD II: CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR
a) Efectos y cuentas por cobrar
Dentro de la clasificación de los Activos Circulante encontramos: los efectos y cuentas por cobrar, están compuestos por los derechos que tiene una entidad por las operaciones que realiza por diferentes conceptos, entre los cuales están las ventas de bienes o la prestación de servicios o dinero que se ha entregado a otras partes y sobre las cuales se tienen los derechos de cobro.
Los efectos y cuentas por cobrar comerciales están formados por los derechos que tiene la empresa proveniente de las ventas realizadas a crédito a los clientes. Cuando la operación de venta es exigible y está respaldada con letras de cambio, se denomina el saldo respectivo efectos por cobrar, y cuando la operación es exigible con una factura, la denominación de la cuenta que soporta estas operaciones deberá ser la de cuentas por cobrar. Los efectos a cobrar, no son más que las letras de cambio y los pagarés por cobrar, por parte del individuo (persona, empresa o institución) que otorgó el crédito.
Las letras de cambio y el pagaré constituyen documentos de crédito que pasan a formar parte en el balance general de los Efectos a cobrar ó a pagar, dependiendo de la transacción realizada. En los tiempos modernos, estos instrumentos de crédito se han convertido en una herramienta importante para las transacciones comerciales, ya que las mismas están contempladas en el Código de Comercio, lo cual hace posible su cobro.
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código de Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra los endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales efectos. Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los utilizan como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que constituyen un documento de crédito con un basamento legal claramente establecido en el Código de Comercio.
La letra de cambio
La letra de cambio, denominada en nuestro país "giro", es un documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.
A continuación se definen las características de cada uno de los sujetos que intervienen en una letra de cambio:· El Librado o Girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Código de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado, es decir, el nombre del que debe pagar (Art. 410, Ord. 3).El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Código de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma (Art. 410, Ord. 3).El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es válida la Letra al Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria (Art. 410, Ord. 6)El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.Para que las letras de cambio se consideren legales, de acuerdo al Artículo 410 del Código de Comercio, deben contener los siguientes requisitos:
La denominación de Letra de Cambio inserta en el mismo texto del Título y expresado en el mismo idioma empleado en la redacción del documento.La orden pura y simple de pagar una suma determinada.Nombre del que debe pagar (Librado).Indicación de la fecha de vencimiento.Lugar donde el pago debe efectuarse.Nombre de la persona a cuyo cargo debe efectuarse el pago (Beneficiario o Tomador).Fecha y lugar donde se emitió la letra.La firma del que gira la letra (Librador).Así mismo se deben atender las siguientes consideraciones establecidas en el Código de Comercio:
Art. 411: "La letra de cambio cuyo vencimiento no esté indicado, se considera pagadero a la vista".Art. 412: "La letra de cambio puede ser a la orden del mismo librador. Librada contra el librado mismo. Librada por cuenta de un tercero"."La letra de cambio cuyo valor aparece escrito a la vez en letras y en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor".Art. 415 "La letra de cambio cuyo valor aparece escrito más de una vez, únicamente en letras, o únicamente en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor.
Es importante destacar que las letras de cambio tendrán un registro particular en el balance general, pues deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta efectos por cobrar si el beneficiario o tomador es la empresa. Ahora bien, si el librado es la empresa, deberá registrase en el pasivo, específicamente en el pasivo circulante, con la cuenta efectos por pagar
Ejemplo de letra de cambio
Areluna Rojas, adquiere mobiliario por un monto de Bs. 1.500.000,00 en Tiendas "El Curro" ubicada en Maracay, el día 15-10-06, y firma dos letras de cambio, pagaderos en dos meses, la 1/2 Bs. 765.000,00 y la 2/2 por Bs. 757.500,00 con intereses al 12% anual.
El asiento contable sería el siguiente:
Db. Mobiliario 1.500.000,00
Db. Intereses gastos 22.500,00
Cr. Efectos por pagar 1.522.500,00
Dentro de la clasificación de los Activos Circulante encontramos: los efectos y cuentas por cobrar, están compuestos por los derechos que tiene una entidad por las operaciones que realiza por diferentes conceptos, entre los cuales están las ventas de bienes o la prestación de servicios o dinero que se ha entregado a otras partes y sobre las cuales se tienen los derechos de cobro.
Los efectos y cuentas por cobrar comerciales están formados por los derechos que tiene la empresa proveniente de las ventas realizadas a crédito a los clientes. Cuando la operación de venta es exigible y está respaldada con letras de cambio, se denomina el saldo respectivo efectos por cobrar, y cuando la operación es exigible con una factura, la denominación de la cuenta que soporta estas operaciones deberá ser la de cuentas por cobrar. Los efectos a cobrar, no son más que las letras de cambio y los pagarés por cobrar, por parte del individuo (persona, empresa o institución) que otorgó el crédito.
Las letras de cambio y el pagaré constituyen documentos de crédito que pasan a formar parte en el balance general de los Efectos a cobrar ó a pagar, dependiendo de la transacción realizada. En los tiempos modernos, estos instrumentos de crédito se han convertido en una herramienta importante para las transacciones comerciales, ya que las mismas están contempladas en el Código de Comercio, lo cual hace posible su cobro.
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código de Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra los endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales efectos. Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los utilizan como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que constituyen un documento de crédito con un basamento legal claramente establecido en el Código de Comercio.
La letra de cambio
La letra de cambio, denominada en nuestro país "giro", es un documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.
A continuación se definen las características de cada uno de los sujetos que intervienen en una letra de cambio:· El Librado o Girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Código de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado, es decir, el nombre del que debe pagar (Art. 410, Ord. 3).El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Código de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma (Art. 410, Ord. 3).El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es válida la Letra al Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria (Art. 410, Ord. 6)El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.Para que las letras de cambio se consideren legales, de acuerdo al Artículo 410 del Código de Comercio, deben contener los siguientes requisitos:
La denominación de Letra de Cambio inserta en el mismo texto del Título y expresado en el mismo idioma empleado en la redacción del documento.La orden pura y simple de pagar una suma determinada.Nombre del que debe pagar (Librado).Indicación de la fecha de vencimiento.Lugar donde el pago debe efectuarse.Nombre de la persona a cuyo cargo debe efectuarse el pago (Beneficiario o Tomador).Fecha y lugar donde se emitió la letra.La firma del que gira la letra (Librador).Así mismo se deben atender las siguientes consideraciones establecidas en el Código de Comercio:
Art. 411: "La letra de cambio cuyo vencimiento no esté indicado, se considera pagadero a la vista".Art. 412: "La letra de cambio puede ser a la orden del mismo librador. Librada contra el librado mismo. Librada por cuenta de un tercero"."La letra de cambio cuyo valor aparece escrito a la vez en letras y en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor".Art. 415 "La letra de cambio cuyo valor aparece escrito más de una vez, únicamente en letras, o únicamente en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor.
Es importante destacar que las letras de cambio tendrán un registro particular en el balance general, pues deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta efectos por cobrar si el beneficiario o tomador es la empresa. Ahora bien, si el librado es la empresa, deberá registrase en el pasivo, específicamente en el pasivo circulante, con la cuenta efectos por pagar
Ejemplo de letra de cambio
Areluna Rojas, adquiere mobiliario por un monto de Bs. 1.500.000,00 en Tiendas "El Curro" ubicada en Maracay, el día 15-10-06, y firma dos letras de cambio, pagaderos en dos meses, la 1/2 Bs. 765.000,00 y la 2/2 por Bs. 757.500,00 con intereses al 12% anual.
El asiento contable sería el siguiente:
Db. Mobiliario 1.500.000,00
Db. Intereses gastos 22.500,00
Cr. Efectos por pagar 1.522.500,00
martes, 30 de septiembre de 2008
EJERCICIOS DE CAJA CHICA
EJERCICIO 1.
LA EMPRESA LOS PILOTES C.A. REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
CREA UN FONDO DE CAJA CHICA POR BS. 500. EMITE CHEQUE DEL BANCO DE NAIGUATA. DICHO FONDO SE REPONE AL HABERSE CONSUMIDO EL 50% DEL MISMO.
CON EL FONDO DE CAJA CHICA REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES.
PAGA SERVICIO DE ELECTRICIDAD POR BS 80
COMPRA EL BOTELLON DE AGUA MINERAL POR BS 20
COMPRA CAFÉ PARA LA OFICINA POR BS 70
PAGA TIMBRES FISCALES POR BS 25
PAGA AL MENSAJERO POR BS 150.
COMPRA ARTICULOS DE OFICINA POR BS 85.
REALICE LAS OPERACIONES DE REGISTRO EN EL LIBRO DE DIARIO Y LA REPOSICION DE LOS FONDOS GASTADOS.
LA EMPRESA LOS PILOTES C.A. REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
CREA UN FONDO DE CAJA CHICA POR BS. 500. EMITE CHEQUE DEL BANCO DE NAIGUATA. DICHO FONDO SE REPONE AL HABERSE CONSUMIDO EL 50% DEL MISMO.
CON EL FONDO DE CAJA CHICA REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES.
PAGA SERVICIO DE ELECTRICIDAD POR BS 80
COMPRA EL BOTELLON DE AGUA MINERAL POR BS 20
COMPRA CAFÉ PARA LA OFICINA POR BS 70
PAGA TIMBRES FISCALES POR BS 25
PAGA AL MENSAJERO POR BS 150.
COMPRA ARTICULOS DE OFICINA POR BS 85.
REALICE LAS OPERACIONES DE REGISTRO EN EL LIBRO DE DIARIO Y LA REPOSICION DE LOS FONDOS GASTADOS.
REPASO DE EFECTIVO Y CAJA
EL BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero que muestra los recursos de que dispone una organización para a realización de sus propósitos, así como las fuentes externas e internas de dichos recursos, a una fecha determinada.
En el marco de dicho registro contable se observan tres grandes componentes, que se estudiaran a continuación
El activoEl pasivoEl patrimonio.
EL ACTIVO
Esta es la parte correspondiente al balance general que indica los bienes y derechos de una empresa.
El activo, posee un conjunto de cuentas que poseen características semejantes que se describen a continuación.
· El activo circulante· Los activos fijos· Cargos diferidos y otros activos
A continuación se describen en detalle cada uno de estos conjuntos para su posterior comprensión y aplicación.
v EL ACTIVO CIRCULANTE
Este grupo corresponde a las cuentas que generalmente se movilizan con frecuencia y representan bienes y derechos de la empresa; también se le conoce como Corriente o Flotante, puesto que la principal característica de este grupo de cuentas es su permanente movimiento, es decir, porque está circulando, movilizándose continuamente.
Esta clasificación de las cuentas, válido para los activos y los pasivos, se basa en el criterio del período, en el cual son consideradas para que se conviertan en efectivo, generalmente fijado a partir de la presentación del balance general, en un año.
Dentro de los activos circulantes encontramos
a) El efectivob) Efectos y cuentas por cobrarc) Inversiones. Valores negociablesd) Inventariose) Gastos pagados por anticipado
a) El efectivo
Es la partida líquida por excelencia, está representado por el dinero disponible en caja, caja chica y en los bancos, clasificado para fines específicos. Es la primera partida que aparece en un balance general y representa el activo más líquido de una entidad, puesto que representa el principal elemento del capital de trabajo requerido para cumplir con la mayoría de los compromisos adquiridos por la organización.
Tal y como lo plantea Catacora (1998), podemos decir que el efectivo está compuesto por partidas que se pueden manejar con diferentes cuentas; por lo que este activo puede estar representado por un conjunto de cuentas. Cada una de estas cuentas posee unas características y funcionamiento particular que requiere un estudio detallado.
A continuación se enuncian cuales son las cuentas relacionadas con el efectivo:
CajaFondos FijosBancosDepósitos a plazo fijoOtros conceptos de equivalente de efectivo
Caja
La cuenta denominada caja está conformada por el efectivo que se recibe o desembolsa con fines específicos y predeterminados. El monto disponible se caracteriza por tener movimientos continuos que son afectados diariamente. Se utiliza para agilizar ciertas operaciones.
Generalmente las empresas le asignan a un empleado, llamado comúnmente cajero, la responsabilidad de recibir dinero y cheques producto de las cobranzas, que deberá ser depositado lo más pronto posible en el banco. Es por esta razón que la cuenta de caja puede funcionar como una cuenta temporal de control.
También funciona esta cuenta para hacer pagos menores a proveedores, anticipos a empleados u otro concepto autorizado.
El registro de esta cuenta se realiza en el formulario denominado movimiento diario de caja. Los campos que contiene la información en esta cuenta son:
· Entradas de efectivoo Ventas de contadoü Abonos de clientes· Salidas de efectivoo Egresos varios
El movimiento de dinero a través de la cuenta de caja debe presentar ciertos documentos que soportan el dinero disponible.
Existen algunas partidas que se denominan efectivo y otras que no podrán ser consideradas como tal, a continuación encontraremos un cuadro donde podremos identificar los rubros que se consideran efectivo y los que no deben ser confundidos como tal, a nivel de la cuenta de caja.
Si es efectivo
· Moneda de circulación oficial emitida por el Banco Central de Venezuela.· Monedas de otras denominaciones.· Cheques de gerencia, cheques recibidos de personas naturales y el recibido de empresas.· Recibos conformados de tarjetas de crédito que estén pendientes por depositar.· Vales de cesta ticket, que se hayan recibido de clientes y que son equivalentes.
No es efectivo.
· Cheques posfechados, hasta que se pueda convertir en efectivo.· Cheques devueltos, para lo cual debe hacerse una cuenta específica, distinta a caja.· Dinero en custodia de terceros.
Finalmente, en relación a esta cuenta, es necesario conocer cuales son las operaciones contables que pueden hacerse, en este sentido a continuación mencionamos las transacciones posibles referidas al cargo y abono en la cuenta de caja, según Catacora (1998).
Se carga por:
La creación del saldo inicial asignado para ser manejado por la caja.Los ingresos en efectivo por diferentes conceptos:Reembolsos por parte de empleados.Cobros a clientes.Transferencias de fondos.Reposiciones por cualquier otro concepto que incremente la disponibilidad de fondos en moneda de curso legal.Documentos representativos de efectivo como cheques de gerencia, cesta ticket, vouchers o comprobantes de consumo de tarjetas.El incremento correspondiente al ajuste por tasas de cambio sobre moneda extranjera al cierre de un período.Los sobrantes de efectivo que pueden derivarse de arqueos realizados por la empresa.
Se acredita por:
Pagos realizados por diferentes conceptosPagos menores a empleados.Pagos a proveedores cuyo monto sea menor.Otros conceptos.La transferencia de fondos a otras cuentas.La disminución correspondiente al menor valor de las monedas extranjeras llevadas en la caja.El cierre de la cuenta caja.El depósito de saldos de caja en las cuentas corrientes
El balance general es el estado financiero que muestra los recursos de que dispone una organización para a realización de sus propósitos, así como las fuentes externas e internas de dichos recursos, a una fecha determinada.
En el marco de dicho registro contable se observan tres grandes componentes, que se estudiaran a continuación
El activoEl pasivoEl patrimonio.
EL ACTIVO
Esta es la parte correspondiente al balance general que indica los bienes y derechos de una empresa.
El activo, posee un conjunto de cuentas que poseen características semejantes que se describen a continuación.
· El activo circulante· Los activos fijos· Cargos diferidos y otros activos
A continuación se describen en detalle cada uno de estos conjuntos para su posterior comprensión y aplicación.
v EL ACTIVO CIRCULANTE
Este grupo corresponde a las cuentas que generalmente se movilizan con frecuencia y representan bienes y derechos de la empresa; también se le conoce como Corriente o Flotante, puesto que la principal característica de este grupo de cuentas es su permanente movimiento, es decir, porque está circulando, movilizándose continuamente.
Esta clasificación de las cuentas, válido para los activos y los pasivos, se basa en el criterio del período, en el cual son consideradas para que se conviertan en efectivo, generalmente fijado a partir de la presentación del balance general, en un año.
Dentro de los activos circulantes encontramos
a) El efectivob) Efectos y cuentas por cobrarc) Inversiones. Valores negociablesd) Inventariose) Gastos pagados por anticipado
a) El efectivo
Es la partida líquida por excelencia, está representado por el dinero disponible en caja, caja chica y en los bancos, clasificado para fines específicos. Es la primera partida que aparece en un balance general y representa el activo más líquido de una entidad, puesto que representa el principal elemento del capital de trabajo requerido para cumplir con la mayoría de los compromisos adquiridos por la organización.
Tal y como lo plantea Catacora (1998), podemos decir que el efectivo está compuesto por partidas que se pueden manejar con diferentes cuentas; por lo que este activo puede estar representado por un conjunto de cuentas. Cada una de estas cuentas posee unas características y funcionamiento particular que requiere un estudio detallado.
A continuación se enuncian cuales son las cuentas relacionadas con el efectivo:
CajaFondos FijosBancosDepósitos a plazo fijoOtros conceptos de equivalente de efectivo
Caja
La cuenta denominada caja está conformada por el efectivo que se recibe o desembolsa con fines específicos y predeterminados. El monto disponible se caracteriza por tener movimientos continuos que son afectados diariamente. Se utiliza para agilizar ciertas operaciones.
Generalmente las empresas le asignan a un empleado, llamado comúnmente cajero, la responsabilidad de recibir dinero y cheques producto de las cobranzas, que deberá ser depositado lo más pronto posible en el banco. Es por esta razón que la cuenta de caja puede funcionar como una cuenta temporal de control.
También funciona esta cuenta para hacer pagos menores a proveedores, anticipos a empleados u otro concepto autorizado.
El registro de esta cuenta se realiza en el formulario denominado movimiento diario de caja. Los campos que contiene la información en esta cuenta son:
· Entradas de efectivoo Ventas de contadoü Abonos de clientes· Salidas de efectivoo Egresos varios
El movimiento de dinero a través de la cuenta de caja debe presentar ciertos documentos que soportan el dinero disponible.
Existen algunas partidas que se denominan efectivo y otras que no podrán ser consideradas como tal, a continuación encontraremos un cuadro donde podremos identificar los rubros que se consideran efectivo y los que no deben ser confundidos como tal, a nivel de la cuenta de caja.
Si es efectivo
· Moneda de circulación oficial emitida por el Banco Central de Venezuela.· Monedas de otras denominaciones.· Cheques de gerencia, cheques recibidos de personas naturales y el recibido de empresas.· Recibos conformados de tarjetas de crédito que estén pendientes por depositar.· Vales de cesta ticket, que se hayan recibido de clientes y que son equivalentes.
No es efectivo.
· Cheques posfechados, hasta que se pueda convertir en efectivo.· Cheques devueltos, para lo cual debe hacerse una cuenta específica, distinta a caja.· Dinero en custodia de terceros.
Finalmente, en relación a esta cuenta, es necesario conocer cuales son las operaciones contables que pueden hacerse, en este sentido a continuación mencionamos las transacciones posibles referidas al cargo y abono en la cuenta de caja, según Catacora (1998).
Se carga por:
La creación del saldo inicial asignado para ser manejado por la caja.Los ingresos en efectivo por diferentes conceptos:Reembolsos por parte de empleados.Cobros a clientes.Transferencias de fondos.Reposiciones por cualquier otro concepto que incremente la disponibilidad de fondos en moneda de curso legal.Documentos representativos de efectivo como cheques de gerencia, cesta ticket, vouchers o comprobantes de consumo de tarjetas.El incremento correspondiente al ajuste por tasas de cambio sobre moneda extranjera al cierre de un período.Los sobrantes de efectivo que pueden derivarse de arqueos realizados por la empresa.
Se acredita por:
Pagos realizados por diferentes conceptosPagos menores a empleados.Pagos a proveedores cuyo monto sea menor.Otros conceptos.La transferencia de fondos a otras cuentas.La disminución correspondiente al menor valor de las monedas extranjeras llevadas en la caja.El cierre de la cuenta caja.El depósito de saldos de caja en las cuentas corrientes
jueves, 24 de julio de 2008
Ejemplo de efecto enviado al cobro
El día 10 de noviembre de 2005 la Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial de Venezuela en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs. 250.000. Ese mismo día el Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000. Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05 Efectos enviados al cobro 250.000,00
Efectos enviados al cobroper contra 250.000,00
15-11-05 Banco Industrial Cta. Corriente 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos por Cobrar 250.000,00
15-10-05
Efectos enviados al cobro per contra 250.000,00
Efectos enviados al cobro 250.000,00
Ejemplo de efectos descontados
El día 10 de noviembre de 2005 Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-05 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05
Banco Provincial 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos Descontados 250.000,00
15-11-05 Efectos Descontados 250.000,00
Efectos por cobrar 250.000,00
El día 10 de noviembre de 2005 la Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial de Venezuela en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs. 250.000. Ese mismo día el Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000. Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05 Efectos enviados al cobro 250.000,00
Efectos enviados al cobroper contra 250.000,00
15-11-05 Banco Industrial Cta. Corriente 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos por Cobrar 250.000,00
15-10-05
Efectos enviados al cobro per contra 250.000,00
Efectos enviados al cobro 250.000,00
Ejemplo de efectos descontados
El día 10 de noviembre de 2005 Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-05 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05
Banco Provincial 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos Descontados 250.000,00
15-11-05 Efectos Descontados 250.000,00
Efectos por cobrar 250.000,00
lunes, 2 de junio de 2008
EJERCICIOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS
EJERCICIO NO 1
En los registros contables de la empresa El Martillo C.A. al 31. de Marzo de 2007 en el Banco Placita figuraban las siguientes partidas:
Cheques Pendientes de Cobro:
| 12.500,00 |
| 3.450,00 |
| 7.890,00 |
| 6.760,00 |
Un depósito enviando al banco no pudo ser entregado a tiempo por Bs 5.800 por concepto de pago de una factura de un cliente, sin embargo fue registrado en libros.
El Banco nos carga dos notas de débito por concepto de gastos de cobranza:
| 8.900,00 |
| 3.400,00 |
Un cheque emitido y pagado por Bs 49.500 fue registrado en libros por Bs. 45.900 de manera equivocada
| 8.900,00 |
| 3.400,00 |
Nos notifican que un giro por Bs.24.500 fue cobrado ya acreditado su importe en nuestra cuenta.
Un cheque emitido por Bs 68.900,00 fue pagado por el banco por Bs. 69.800,00 de manera equivocada.
Los Saldos al final del período analizado son como sigue:
| Bancos | Libros |
| 145.800,00 | 113.300,00 |
En los registros contables de la empresa El Martillo C.A. al 31. de Marzo de 2007 en el Banco El lago figuraban las siguientes partidas:
Cheques Pendientes de Cobro:
| 12.500,00 |
| 6.700,00 |
| 8.900,00 |
| 7.800,00 |
Un depósito que no fue efectuado por nosotros ni por ninguno de nuestros clientes aparece abonado por el banco por Bs. 9.000,00. El banco harà el ajuste respectivo.
El Banco nos carga dos notas de débito por concepto de gastos de cobranza:
| 10.900,00 |
| 34.500,00 |
Nos notifican que un giro por Bs. 45.000 fue cobrado ya acreditado su importe en nuestra cuenta.
Un cheque emitido y pagado por Bs 86.900,00 fue registrado en libros por Bs. 68.900,00 de manera equivocada.
Un cheque emitido y pagado por Bs 49.500 fue registrado en libros por Bs. 45.900 de manera equivocada
Los Saldos al final del período analizado son como sigue:
| Bancos | Libros |
| 145.800,00 | 140.900,00 |
miércoles, 28 de mayo de 2008
TEORIA SOBRE BANCOS
Bancos
Esta cuenta está constituida por el monto disponible en las cuentas corrientes u otras modalidades de depósitos en una entidad financiera y las cuales están sujetas a un proceso denominado conciliación bancaria. La cuenta de bancos puede ser dividida en dos tipos: bancos nacionales y bancos extranjeros.
Las operaciones que se pueden generar debido al movimiento de efectivo en la cuenta de bancos pueden ser:
Cheques emitidos y cheques recibidos: Los cheques son documentos que permiten movilizar el efectivo disponible en una cuenta corriente; éstos deben ser manejados con controles estrictos, entre los que se cuenta como uno de los más elementales la impresión de la frase “No Endosable” para evitar desviaciones o posibles fraudes. Otro de los controles que se sugieren es la colocación de un periodo de caducidad.
Depósitos recibidos y depósitos efectuados: Esta transacción sirve para colocar en una cuenta corriente el producto de las cobranzas en efectivo o cheque recibidos que deben ser inmediatamente depositados.
Notas de débito: Estos documentos son emitidos por los bancos y pueden referirse a diferentes conceptos que disminuyen el saldo de la cuenta corriente que tiene una organización, entre los que se pueden mencionar los siguientes:
Comisiones bancarias
Cheques depositados que luego son devueltos
Cargos
en cuenta corriente por servicios prestados
por chequeras entregadas
por compras de divisas
por transferencias a otras cuentas
por pago de la nómina
en cuenta por intereses pagados sobre prestamos recibidos o sobregiros bancarios
Cualquier otro cargo relacionado con el manejo de la cuenta corriente.
Notas de Crédito: Estos documentos aumentan el saldo de la cuenta corriente de la empresa y pueden referirse a diversos conceptos, tal y como se menciona a continuación:
Por los cheques enviados para su cobro y que son acreditados en cuenta corriente.
Por transferencias recibidas de otras cuentas corrientes.
Por abonos de préstamos recibidos.
Por intereses recibidos sobre inversiones o colocaciones hechas
Por el abono de vencimiento de colocaciones.
Esta cuenta está constituida por el monto disponible en las cuentas corrientes u otras modalidades de depósitos en una entidad financiera y las cuales están sujetas a un proceso denominado conciliación bancaria. La cuenta de bancos puede ser dividida en dos tipos: bancos nacionales y bancos extranjeros.
Las operaciones que se pueden generar debido al movimiento de efectivo en la cuenta de bancos pueden ser:
Cheques emitidos y cheques recibidos: Los cheques son documentos que permiten movilizar el efectivo disponible en una cuenta corriente; éstos deben ser manejados con controles estrictos, entre los que se cuenta como uno de los más elementales la impresión de la frase “No Endosable” para evitar desviaciones o posibles fraudes. Otro de los controles que se sugieren es la colocación de un periodo de caducidad.
Depósitos recibidos y depósitos efectuados: Esta transacción sirve para colocar en una cuenta corriente el producto de las cobranzas en efectivo o cheque recibidos que deben ser inmediatamente depositados.
Notas de débito: Estos documentos son emitidos por los bancos y pueden referirse a diferentes conceptos que disminuyen el saldo de la cuenta corriente que tiene una organización, entre los que se pueden mencionar los siguientes:
Comisiones bancarias
Cheques depositados que luego son devueltos
Cargos
en cuenta corriente por servicios prestados
por chequeras entregadas
por compras de divisas
por transferencias a otras cuentas
por pago de la nómina
en cuenta por intereses pagados sobre prestamos recibidos o sobregiros bancarios
Cualquier otro cargo relacionado con el manejo de la cuenta corriente.
Notas de Crédito: Estos documentos aumentan el saldo de la cuenta corriente de la empresa y pueden referirse a diversos conceptos, tal y como se menciona a continuación:
Por los cheques enviados para su cobro y que son acreditados en cuenta corriente.
Por transferencias recibidas de otras cuentas corrientes.
Por abonos de préstamos recibidos.
Por intereses recibidos sobre inversiones o colocaciones hechas
Por el abono de vencimiento de colocaciones.
EJERCICIO NUMERO DOS
La empresa MUCHAPLATA CA le ha contratado a Ud para que le realice la conciliación bancaria al 31-03-2008.
El banco Mastercardoso envía el estado de cuenta y el mismo refleja un saldo de Bs 104.000. Los libros de la Empresa muestran un saldo de Bs. 48.260.
Analizadas las partidas registradas en libros y bancos se encontró lo siguiente:
a)Los siguientes cheques emitidos por la empresa no habían sido presentados al banco:
Chq 2201 Bs. 15.000 y chq 2204 Bs 14.040.
b) El depósito 4587 del 31-03-2008 fue depositado en taquilla externa. Bs. 22.000 No aparece registrado en el banco.
c) El banco nos cargó en cuenta las siguientes partidas:
Nd 125 Bs 5.000 cheque devuelto de un cliente que pagó una factura.
ND 580 Transferencia efectuada a uno de nuestros proveedores y no registrada en libros. Bs. 1.900.
d) Un cliente de del interior nos hizo un pago de un giro por bs 55.600 mediante transferencia bancaria la cual fue acreditada por el banco y no nos avisó.
Se pide:
Hacer la conciliación bancaria por :
a) El Método de los saldos encontrados y el método de los saldos ajustados.
El banco Mastercardoso envía el estado de cuenta y el mismo refleja un saldo de Bs 104.000. Los libros de la Empresa muestran un saldo de Bs. 48.260.
Analizadas las partidas registradas en libros y bancos se encontró lo siguiente:
a)Los siguientes cheques emitidos por la empresa no habían sido presentados al banco:
Chq 2201 Bs. 15.000 y chq 2204 Bs 14.040.
b) El depósito 4587 del 31-03-2008 fue depositado en taquilla externa. Bs. 22.000 No aparece registrado en el banco.
c) El banco nos cargó en cuenta las siguientes partidas:
Nd 125 Bs 5.000 cheque devuelto de un cliente que pagó una factura.
ND 580 Transferencia efectuada a uno de nuestros proveedores y no registrada en libros. Bs. 1.900.
d) Un cliente de del interior nos hizo un pago de un giro por bs 55.600 mediante transferencia bancaria la cual fue acreditada por el banco y no nos avisó.
Se pide:
Hacer la conciliación bancaria por :
a) El Método de los saldos encontrados y el método de los saldos ajustados.
EJERCICIO DE CONCILIACION BANCARIA.
La empresa MUCHAPLATA CA le ha contratado a Ud para que le realice la conciliación bancaria al 31-03-2008.
El banco Mastercardoso envía el estado de cuenta y el mismo refleja un saldo de Bs 46.040. Los libros de la Empresa muestran un saldo de Bs. 36.270.
Analizadas las partidas registradas en libros y bancos se encontró lo siguiente:
a)Los siguientes cheques emitidos por la empresa no habían sido presentados al banco:
Chq 2201 Bs. 15.000 y chq 2204 Bs 1.705.
b) El depósito 4587 del 31-03-2008 fue depositado en taquilla externa. Bs. 16.000.00. No aparece registrado en el banco.
c) El banco nos cargó en cuenta las siguientes partidas:
Nd 125 Bs 7.250 cheque devuelto de un cliente que pagó una factura.
ND 580 Transferencia efectuada a uno de nuestros proveedores y no registrada en libros. Bs. 5.020.
d) Un cliente de del interior nos hizo un pago de un giro por bs 8.305 mediante transferencia bancaria la cual fue acreditada por el banco y no nos avisó.
e) El banco nos abonó Bs 14.580 por cobranza de un giro.
f) Un cheque que depositamos por concepto del cobro de una factura por bs 1.550 fue devuelto por el banco por falta de fondos.
Se pide:
Hacer la conciliación bancaria por :
a) El Método de los saldos encontrados y el método de los saldos ajustados.
El banco Mastercardoso envía el estado de cuenta y el mismo refleja un saldo de Bs 46.040. Los libros de la Empresa muestran un saldo de Bs. 36.270.
Analizadas las partidas registradas en libros y bancos se encontró lo siguiente:
a)Los siguientes cheques emitidos por la empresa no habían sido presentados al banco:
Chq 2201 Bs. 15.000 y chq 2204 Bs 1.705.
b) El depósito 4587 del 31-03-2008 fue depositado en taquilla externa. Bs. 16.000.00. No aparece registrado en el banco.
c) El banco nos cargó en cuenta las siguientes partidas:
Nd 125 Bs 7.250 cheque devuelto de un cliente que pagó una factura.
ND 580 Transferencia efectuada a uno de nuestros proveedores y no registrada en libros. Bs. 5.020.
d) Un cliente de del interior nos hizo un pago de un giro por bs 8.305 mediante transferencia bancaria la cual fue acreditada por el banco y no nos avisó.
e) El banco nos abonó Bs 14.580 por cobranza de un giro.
f) Un cheque que depositamos por concepto del cobro de una factura por bs 1.550 fue devuelto por el banco por falta de fondos.
Se pide:
Hacer la conciliación bancaria por :
a) El Método de los saldos encontrados y el método de los saldos ajustados.
domingo, 25 de mayo de 2008
APUNTES SOBRE CONCILIACION BANCARIA
Consideraciones sobre las conciliaciones bancarias.
Porque las conciliaciones.
Cada vez que la empresa emite un cheque lo registra mediante un asiento de diario. Como recordaran de Contabilidad I., cada cheque emitido indica un registro así:
Cuentas por Pagar 100
Bancos 100.
Electricidad 100
Bancos 100.
En donde bancos es la institución donde tenemos la cuenta. En el caso 1 pagamos una deuda por una factura y en el segundo pagamos la electricidad.
El hecho de registrarlos en el asiento indica que estamos registrando las operaciones en el auxiliar de bancos. Les aconsejo si no entienden que repasen los apuntes de contabilidad I.
Vamos ahora a plantearles un caso de cómo funciona la conciliación bancaria.
Suponemos que estamos abriendo una empresa y la cuenta de bancos por primera vez.
Suponemos los siguientes movimientos.
Apertura de la cuenta mediante depósito con fondos de la caja general. Bs 1000.
Pagamos Electricidad bs 60
Pagamos Sueldos por Bs 80
Pagamos a un proveedor una deuda por un giro bs. 60.
Depositamos una cobranza de una factura bs 100.
No voy a registrar los movimientos porque corresponde a contabilidad I. Pero del análisis del caso se determina que el saldo según libros debería ser 900. Porque…sencillo…hemos efectuado dos depósitos por bs 1.000 y 100 respectivamente y hemos sacado cheques por 200.
Suponemos también que recibimos el estado de cuentas del banco. Y según dicho estado de cuenta, el saldo es de bs 1050. Analizamos las partidas y determinamos que la diferencia se debe a que el cheque del punto 4 por bs 60 no ha sido cobrado al cierre y hay una nota de crédito por bs 90 la abonó el banco pero no la teníamos en libros.
Como ven, tenemos dos partidas que hacen la diferencia…el banco no ha pagado un cheque y la empresa no ha registrado una NC.
Para conciliar sencillamente tomamos el cuadrito que hicimos en clases.
Que hacemos con el cheque de Bs 60. Lo rebajamos del saldo de bancos.
Que hacemos con la NC por bs 90. La sumamos a Libros.
Porque…sencillo…el cheque lo rebajamos de libros…pero el banco no lo rebajará hasta que lo pague….
La NC ya la tiene el Banco registrada pero no la empresa….al recibir la NC la empresa la suma a su saldo en libros.
Tomen el cuadrito y hagan el trazado..coloque los saldos y el resultado debería ser 990 en ambos lados….
Háganlo y déjenme saber por la mensajería a quien no le cuadra…
Conciliar CONSISTE en identificar las diferencias Es decir, determinar la razón de la divergencia entre nuestros libros y el banco. Por lo general, estas diferencias surgen de dos partidas.
PARTIDAS REGISTRADAS EN LIBROS Y NO EN BANCOS.
PARTIDAS REGISTRADAS EN BANCOS Y NO EN LIBROS.
Analicemos las partidas registradas en libros y no en Bancos.
Que sucede con las partidas registradas en Libros y no en Bancos. Sencillo..son por lo general cheques en tránsito y depósitos en tránsito.
Porque sucede dirán ustedes..como vimos en clases….los cheques emitidos por la empresa son registrados y rebajados en forma inmediata de nuestro saldo de libros..pero el cheque puede demorar días en ser presentado al banco…es decir una persona puede demorar varios días para cobrar el cheque . Por regla. Obviamente los cheques emitidos los últimos días del mes siempre van a estar pendientes de cobro en el banco. Igual sucede con los depósitos….como explicamos en clases, se puede enviar al depósito el banco un día viernes y el mensajero lo deposita por taquilla externa.
Que pasa con estas partidas en la conciliación bancaria. Los cheques que estén en tránsito deben restarse del saldo de bancos. Porque….Al emitir el cheque los registramos en libros y como el banco no los paga aún..estas partidas pendientes de deducen del saldo de bancos…para sincerar las saldos….cuando el banco pague los cheques…el saldo se reducirá.
Que pasa con los depósitos …igual…al dárselos al mensajero..lo registramos en libros…entonces solo falta que los registre el banco…que pasará cuando el banco reciba el depósito….nuestro saldo aumentará. Entonces…los depósitos registrados por nosotros y no por el banco se suman en la partida.
QUE SUCEDE CON LAS PARTIDAS REGISTRADAS EN BANCOS Y NO EN LIBROS.
Que les parece si lo profundizan ustedes y los discutimos en clases…les adelanto que es un poco el caso contrario del que acabo de explicar. Por lo general son Notas de crédito y notas de débito que el banco procesa y la empresa no lo sabe hasta que recibe el estado de cuenta. Suerte!!!!!
Porque las conciliaciones.
Cada vez que la empresa emite un cheque lo registra mediante un asiento de diario. Como recordaran de Contabilidad I., cada cheque emitido indica un registro así:
Cuentas por Pagar 100
Bancos 100.
Electricidad 100
Bancos 100.
En donde bancos es la institución donde tenemos la cuenta. En el caso 1 pagamos una deuda por una factura y en el segundo pagamos la electricidad.
El hecho de registrarlos en el asiento indica que estamos registrando las operaciones en el auxiliar de bancos. Les aconsejo si no entienden que repasen los apuntes de contabilidad I.
Vamos ahora a plantearles un caso de cómo funciona la conciliación bancaria.
Suponemos que estamos abriendo una empresa y la cuenta de bancos por primera vez.
Suponemos los siguientes movimientos.
Apertura de la cuenta mediante depósito con fondos de la caja general. Bs 1000.
Pagamos Electricidad bs 60
Pagamos Sueldos por Bs 80
Pagamos a un proveedor una deuda por un giro bs. 60.
Depositamos una cobranza de una factura bs 100.
No voy a registrar los movimientos porque corresponde a contabilidad I. Pero del análisis del caso se determina que el saldo según libros debería ser 900. Porque…sencillo…hemos efectuado dos depósitos por bs 1.000 y 100 respectivamente y hemos sacado cheques por 200.
Suponemos también que recibimos el estado de cuentas del banco. Y según dicho estado de cuenta, el saldo es de bs 1050. Analizamos las partidas y determinamos que la diferencia se debe a que el cheque del punto 4 por bs 60 no ha sido cobrado al cierre y hay una nota de crédito por bs 90 la abonó el banco pero no la teníamos en libros.
Como ven, tenemos dos partidas que hacen la diferencia…el banco no ha pagado un cheque y la empresa no ha registrado una NC.
Para conciliar sencillamente tomamos el cuadrito que hicimos en clases.
Que hacemos con el cheque de Bs 60. Lo rebajamos del saldo de bancos.
Que hacemos con la NC por bs 90. La sumamos a Libros.
Porque…sencillo…el cheque lo rebajamos de libros…pero el banco no lo rebajará hasta que lo pague….
La NC ya la tiene el Banco registrada pero no la empresa….al recibir la NC la empresa la suma a su saldo en libros.
Tomen el cuadrito y hagan el trazado..coloque los saldos y el resultado debería ser 990 en ambos lados….
Háganlo y déjenme saber por la mensajería a quien no le cuadra…
Conciliar CONSISTE en identificar las diferencias Es decir, determinar la razón de la divergencia entre nuestros libros y el banco. Por lo general, estas diferencias surgen de dos partidas.
PARTIDAS REGISTRADAS EN LIBROS Y NO EN BANCOS.
PARTIDAS REGISTRADAS EN BANCOS Y NO EN LIBROS.
Analicemos las partidas registradas en libros y no en Bancos.
Que sucede con las partidas registradas en Libros y no en Bancos. Sencillo..son por lo general cheques en tránsito y depósitos en tránsito.
Porque sucede dirán ustedes..como vimos en clases….los cheques emitidos por la empresa son registrados y rebajados en forma inmediata de nuestro saldo de libros..pero el cheque puede demorar días en ser presentado al banco…es decir una persona puede demorar varios días para cobrar el cheque . Por regla. Obviamente los cheques emitidos los últimos días del mes siempre van a estar pendientes de cobro en el banco. Igual sucede con los depósitos….como explicamos en clases, se puede enviar al depósito el banco un día viernes y el mensajero lo deposita por taquilla externa.
Que pasa con estas partidas en la conciliación bancaria. Los cheques que estén en tránsito deben restarse del saldo de bancos. Porque….Al emitir el cheque los registramos en libros y como el banco no los paga aún..estas partidas pendientes de deducen del saldo de bancos…para sincerar las saldos….cuando el banco pague los cheques…el saldo se reducirá.
Que pasa con los depósitos …igual…al dárselos al mensajero..lo registramos en libros…entonces solo falta que los registre el banco…que pasará cuando el banco reciba el depósito….nuestro saldo aumentará. Entonces…los depósitos registrados por nosotros y no por el banco se suman en la partida.
QUE SUCEDE CON LAS PARTIDAS REGISTRADAS EN BANCOS Y NO EN LIBROS.
Que les parece si lo profundizan ustedes y los discutimos en clases…les adelanto que es un poco el caso contrario del que acabo de explicar. Por lo general son Notas de crédito y notas de débito que el banco procesa y la empresa no lo sabe hasta que recibe el estado de cuenta. Suerte!!!!!
martes, 20 de mayo de 2008
CONCILIACIONES BANCARIAS
Los ejercicios de caja chica realmente soy muy básicos. Revisen la bibliografía y practiquen lo visto en clases..aqui en la pagina hay uno pero deben revisar en la parte que dice entradas antiguas.... Si ven bien..hay una sección que se llama Arhivos del Blog....denle click a los archivos colocados en el mes de Abril 2008....En el blog se muestran siempre las entradas mas recientes.
Asi como también hay una conciliación bancaria bastante compleja...sería bueno que la fueran viendo....
Aqui les dejo una conciliación sencilla..estoy seguro que seran capaces de efectuarla sin ningún problema.
La empresa Los Pilotes C.A. tiene un saldo en sus libros de bancos 57.574,10. El estado de cuentas del banco muestra un saldo de Bs. 89.293,65.
Al chequear los registros, se encuentra lo siguiente:
Cheques no presentados al cobro:
Chq 2251 Bs. 3.969.70
Chq 2269 Bs. 10.968.90
Chq 2274 Bs 4.932.80
Chq 2275 Bs. 5.433,65.
Notas de cargo no registradas en nuestros libros y aparecen en el estado de cuentas.
nd bs 440. Intereses de Crédito
nd bs 9.050,00. Giro descontado devuelto (9.000 giro mas 50 de gastos).
Notas de crédito no registradas en nuestros libros , aparecen registradas en el estado de cuentas.
nc bs 14.904.00 ( 15.000 nominal menos 96 por gastos de cobranza)
nc bs. 5.000,00 transferencia efectuada por Juan pérez cancelando un giro.
Cheques no registrados en nuestros libros. Aparece cobrado en el estado de cuenta.
cheq 7982 por bs. 10.932,00.
Depósitos en el banco no registrados en libros. Aparece abonado en el estado de cuenta.
No 698 Bs. 6.932,50.
En comunicación con el banco, se averiguó que el cheque 7982 por Bs 10.932 no era nuestro y el banco acreditaría su importe en nuestra cuenta.
El depósito 698 por Bs 6.932,50 fue efectuado por nuestro cobrador de Barquisimeto, cancelando un giro de un cliente de la zona.
Suerte!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Asi como también hay una conciliación bancaria bastante compleja...sería bueno que la fueran viendo....
Aqui les dejo una conciliación sencilla..estoy seguro que seran capaces de efectuarla sin ningún problema.
La empresa Los Pilotes C.A. tiene un saldo en sus libros de bancos 57.574,10. El estado de cuentas del banco muestra un saldo de Bs. 89.293,65.
Al chequear los registros, se encuentra lo siguiente:
Cheques no presentados al cobro:
Chq 2251 Bs. 3.969.70
Chq 2269 Bs. 10.968.90
Chq 2274 Bs 4.932.80
Chq 2275 Bs. 5.433,65.
Notas de cargo no registradas en nuestros libros y aparecen en el estado de cuentas.
nd bs 440. Intereses de Crédito
nd bs 9.050,00. Giro descontado devuelto (9.000 giro mas 50 de gastos).
Notas de crédito no registradas en nuestros libros , aparecen registradas en el estado de cuentas.
nc bs 14.904.00 ( 15.000 nominal menos 96 por gastos de cobranza)
nc bs. 5.000,00 transferencia efectuada por Juan pérez cancelando un giro.
Cheques no registrados en nuestros libros. Aparece cobrado en el estado de cuenta.
cheq 7982 por bs. 10.932,00.
Depósitos en el banco no registrados en libros. Aparece abonado en el estado de cuenta.
No 698 Bs. 6.932,50.
En comunicación con el banco, se averiguó que el cheque 7982 por Bs 10.932 no era nuestro y el banco acreditaría su importe en nuestra cuenta.
El depósito 698 por Bs 6.932,50 fue efectuado por nuestro cobrador de Barquisimeto, cancelando un giro de un cliente de la zona.
Suerte!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
viernes, 16 de mayo de 2008
EJERCICIOS DE CAJA CHICA-FUNDAMENTOS DE CONTABILIZACION
EJERCICIOS DE CONTABILIZACION DE CAJA CHICA.
1. Creación de la Caja Chica.
Para contabilizar la creación de la caja chica se efectua el siguiente asiento.
Contabilización
Db.
Electricidad 3.500
Papelería 2.500
Teléfono 1.500
Agua Potable 1.500
Cr. Bancos 9.000
Para registrar la reposición de caja chica según comprobantes anexos.
1. Creación de la Caja Chica.
Para contabilizar la creación de la caja chica se efectua el siguiente asiento.
Db. Caja Chica UNO xxxx
Cr. Banco El Tocuyo. xxxxxxx
para Registar la creación de la Caja Chica UNO.
2. Aumento del Fondo de caja Chica
Si se decide aumentar el monto del fondo de caja Chica. Se le debita a la cuenta de caja chica respectiva con abono al banco.
Db. Caja Chica UNO xxxxx
Cr. Banco El Tocuyo xxxx
para registrar el aumento en el fondo de caja chica según autorización del sr Tal.
3. Disminución de la Caja Chica
Si por el contrario se decide disminuir el Fondo de caja. Se debita al banco que recibe los fondos y se acredita a la cuenta de caja chica que disminuye.
Db. Banco El Tocuyo xxxxxx
Cr. Caja Chica UNO xxxxxx
Para registrar la disminución en el fondo de caja chica UNO.
4. Eliminar el Fondo de Caja Chica
Para Registar la eliminación del fondo de caja chica.
Se debita la cuenta del banco que recibe y se acredita la cuenta de caja chica que se está eliminando.
Db. Banco El Tocuyo xxxxx
Cr. Caja Chica UNO xxxxxx
para registrar la eliminación del fondo de caja chica UNO.
Para fines netamente didácticos se mostrará un ejercicio de creación y contabilizacion de los fondos usados. El resto se explica en clases.
Ejemplo.
Se crea un fondo de caja chica por Bs. 10.000 Se emite cheque a nombre del Responsable del Fondo.
Db. Caja Chica 10.000
Cr. Banco El Fomento 10.000
Para Registrar la creación del fondo de caja chica.
Contabilización del Reembolso de Caja Chica.
De fondo de caja chica se efectuaron los siguientes pagos:
Electricidad 3.500
Papelería 2.500
Teléfono 1.500
Agua Potable 1.500.
Se realiza el arqueo de caja Chica y se constata que el efectivo en poder del custodio es de Bs. 1.000.
Se realiza el registro del Arqueo de caja.
Existencia en Efectivo: 1.000
Comprobantes:
Electricidad 3.500
Papelería 2.500
Teléfono 1.500
Agua Potable 1.500.
Total 9.000
Total Comprobantes y
Efectivo 10.000
Saldo según Libros 10.000
Diferencia 0.00
FIRMA EL RESPONSABLE FIRMA EL CONTADOR
CONTABILIZACION DEL REEMBOLSO.
Por lo general, al momento de efectuar el reembolso o la reposición de los fondos gastados en caja chica, se emite un cheque a nombre del responsable del fondo.
En este caso se emite un cheque por Bs. 9.000,00 correspondiente al monto de los soportes presentados.
Contabilización
Db.
Electricidad 3.500
Papelería 2.500
Teléfono 1.500
Agua Potable 1.500
Cr. Bancos 9.000
Para registrar la reposición de caja chica según comprobantes anexos.
UNIDAD I: CONCILIACION BANCARIA
Conciliación Bancaria
Es una técnica que permite a la EMPRESA, al final de cada mes confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco según estado de cuenta bancario , y de determinarse una diferencia habrá que analizar en busca de la misma, a esta acción se le conoce como CONCILIACIÓN BANCARIA.
Se entiende entonces que se conciliará la cuenta banco sólo si existiera diferencia entre la información del banco y la registrada por la EMPRESA en su Libro Auxiliar Banco.
En clases, veremos algunos de los métodos mas comunes que se utilizan para realizar la conciliación bancaria.
Aquí se les presenta uno de las más sencillos y usados.
Método de Saldos Encontrados
Consiste en que a partir del saldo de cierre mensual del banco según el estado de cuenta bancario aplicando los débitos y créditos ha lugar, se llega al saldo según el Libro Auxiliar de la Empresa.
Pasos a seguir:
1.- Se identifican los cargos o abonos diferidos (Cheques emitidos y no cobrados por el Beneficiario o depósitos no hechos efectivos por el Banco).
2.- Se identifican las notas de débito o notas de crédito no registradas en el Libro Auxiliar Banco de la EMPRESA.
Se presenta de la siguiente forma:
Saldo Final según Estado de Cuenta Bancario xx,xxx,xxx,xx
Menos
Total Cheques diferidos (a) x,xxx,xxx,xx
Total notas de Crédito (b) xxx,xxx,xx
Mas
Total Depósitos Diferidos (c) x,xxx,xxx,xx
Total Notas de debito (b) xxx,xxx,xx
Saldo Final según Libro Auxiliar Bancos xx,xxx,xxx,xx
Nota (a): Estos cheques no están reflejados en el estado de cuenta bancario, pero si en el Libro Auxiliar Bancos de la Empresa.
Nota (b): Estas notas no están registradas en el Libro Auxiliar Bancos de la Empresa pero si en el Estado de Cuenta Bancario.
Nota (c): Estos depósitos no están registrados en el estado de cuenta bancario pero si en el Libro Auxiliar Bancos.
EJEMPLO PRACTICO.
Se recibe el Estado de Cuenta del Banco El Tocuyo al 30-04-2008. El saldo del mismo es de Bs. 110.000.00
Según nuestros Libros el saldo es de Bs. 50.000,00.
De ka revisión y contraste de los movimientos en libros y bancos se determinó lo siguiente:
Los siguientes cheques no estaban cobrados en el banco:
Chq 12 5.000
Chq 13 10.000
Chq 14 5.000
El estado de cuenta muestra notas de crédito y de débito según el siguiente detalle:
NC 123 45.000
ND 345 5.000
Con la información respectiva procedemos a efectuar la conciliacion bancaria por el método de los saldos encontrados.
Saldo Segun Bancos: 110.000
Menos
Cheque en Tránsito o diferidos 20.000
Notas de Crédito 45.000
Mas
Depositos diferidos 0 (no hay)
Notas de Débito 5.000
Saldo Final Según Libros 50.000
Como ven..el saldo final coincide con nuestro saldo en libros.
En clases se ampliarán los diferentes métodos.
Es una técnica que permite a la EMPRESA, al final de cada mes confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco según estado de cuenta bancario , y de determinarse una diferencia habrá que analizar en busca de la misma, a esta acción se le conoce como CONCILIACIÓN BANCARIA.
Se entiende entonces que se conciliará la cuenta banco sólo si existiera diferencia entre la información del banco y la registrada por la EMPRESA en su Libro Auxiliar Banco.
En clases, veremos algunos de los métodos mas comunes que se utilizan para realizar la conciliación bancaria.
Aquí se les presenta uno de las más sencillos y usados.
Método de Saldos Encontrados
Consiste en que a partir del saldo de cierre mensual del banco según el estado de cuenta bancario aplicando los débitos y créditos ha lugar, se llega al saldo según el Libro Auxiliar de la Empresa.
Pasos a seguir:
1.- Se identifican los cargos o abonos diferidos (Cheques emitidos y no cobrados por el Beneficiario o depósitos no hechos efectivos por el Banco).
2.- Se identifican las notas de débito o notas de crédito no registradas en el Libro Auxiliar Banco de la EMPRESA.
Se presenta de la siguiente forma:
Saldo Final según Estado de Cuenta Bancario xx,xxx,xxx,xx
Menos
Total Cheques diferidos (a) x,xxx,xxx,xx
Total notas de Crédito (b) xxx,xxx,xx
Mas
Total Depósitos Diferidos (c) x,xxx,xxx,xx
Total Notas de debito (b) xxx,xxx,xx
Saldo Final según Libro Auxiliar Bancos xx,xxx,xxx,xx
Nota (a): Estos cheques no están reflejados en el estado de cuenta bancario, pero si en el Libro Auxiliar Bancos de la Empresa.
Nota (b): Estas notas no están registradas en el Libro Auxiliar Bancos de la Empresa pero si en el Estado de Cuenta Bancario.
Nota (c): Estos depósitos no están registrados en el estado de cuenta bancario pero si en el Libro Auxiliar Bancos.
EJEMPLO PRACTICO.
Se recibe el Estado de Cuenta del Banco El Tocuyo al 30-04-2008. El saldo del mismo es de Bs. 110.000.00
Según nuestros Libros el saldo es de Bs. 50.000,00.
De ka revisión y contraste de los movimientos en libros y bancos se determinó lo siguiente:
Los siguientes cheques no estaban cobrados en el banco:
Chq 12 5.000
Chq 13 10.000
Chq 14 5.000
El estado de cuenta muestra notas de crédito y de débito según el siguiente detalle:
NC 123 45.000
ND 345 5.000
Con la información respectiva procedemos a efectuar la conciliacion bancaria por el método de los saldos encontrados.
Saldo Segun Bancos: 110.000
Menos
Cheque en Tránsito o diferidos 20.000
Notas de Crédito 45.000
Mas
Depositos diferidos 0 (no hay)
Notas de Débito 5.000
Saldo Final Según Libros 50.000
Como ven..el saldo final coincide con nuestro saldo en libros.
En clases se ampliarán los diferentes métodos.
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